Учет операций, связанных с арендой и лизингом

	Вопрос: Когда показывается в бухучете предоставление услуг аренды основных средств: в момент заключения договора или в момент оплаты, если оплата предусмотрена по окончании срока аренды, а учетная политика - "по отгрузке"? ("Консультант бухгалтера", N 7, июль 2000 г.) Вопрос: Московская фабрика сдала часть своих площадей в аренду. В соответствии с уставом, аренда не является основным видом деятельности, и операции, связанные с арендой, бухгалтерия предприятия отражает на счете 80. Однако за отчетный период, величина выручки от сдачи помещений в аренду оказалась больше выручки от реализации собственной продукции. Как правильно производить отражение этих операций в бухгалтерском учете и отчетности, а также следует ли начислять налог на пользователей автомобильных дорог и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы? ("Консультант бухгалтера", N 7, июль 2000 г.) Вопрос: Наше предприятие арендовало помещение под офис. В этом помещении не было телефона, поэтому нам пришлось установить его самостоятельно. Согласно договору аренды, все улучшения арендованного помещения мы должны передать арендодателю. Как нам отразить в учете передачу затрат на установку телефона? ("Главбух", N 13, июль 2000 г.) Вопрос: Возможно ли уменьшение срока амортизации предмета финансового лизинга сторонами договора? При каких условиях предмет лизинга может перейти в собственность лизингополучателя? Возможно ли включение налога на имущество предприятий в лизинговые платежи? (ответ ДНП Минфина РФ) Вопрос: Предприятие имеет на балансе базу отдыха, расположенную на земле, принадлежащей лесхозу. База функционирует только три месяца в году (июнь - август). Арендная плата за землю уплачивается предприятием один раз в год. В течение года арендная плата за землю учитывается предприятием на счете 31 и списывается на себестоимость оказываемых базой услуг (продаваемых путевок) в период работы базы в размере 1/3 годовой суммы арендной платы в месяц. Правомерен ли такой учет арендной платы? (Выпуск 12, июнь 2000 г.) Вопрос: Насколько правомерно уменьшение налогооблагаемой прибыли в соответствии с п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) и п. 4.1.1 Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" на сумму капитальных вложений, направленных на приобретение транспортного средства (вертолета), предназначенного для сдачи в оперативный лизинг? ("Московский налоговый курьер", N 17, декабрь 2000 г.) Вопрос: ООО заключило договор аренды нежилых помещений под магазин. По требованию Государственной противопожарной службы в арендованном помещении ООО оборудовало запасной выход и крыльцо к нему. Для избежания ошибок при отражении в бухгалтерском учете данной хозяйственной операции просим дать разъяснение по порядку начисления износа по образованным основным средствам при условии, что срок действия договора ограничен 2010 годом. В связи с представленной ситуацией интересен следующий вопрос: можно ли по окончании срока аренды передать капитальные вложения на баланс арендодателя? ("Российский налоговый курьер", N 6, июнь 2000 г.) Вопрос: Правомерно ли относить на счет 96 "Целевые финансирование и поступления" арендную плату, зачисляемую на расчетный счет института, имеющего статус научной организации, полученную от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности, расходование полученных сумм на содержание и развитие материально-технической базы института, а также включать арендную плату в объект обложения налогом на прибыль? ("Московский налоговый курьер", N 12, сентябрь 2000 г.) Вопрос: Предприятие заключило с юридическим лицом договор аренды недвижимого имущества с правом выкупа. Имеет ли право арендатор: 1) учитывать арендованное имущество на счете 03 до государственной регистрации права аренды в соответствии с разъяснениями Госналогслужбы РФ от 14.09.93 N ВГ-4-01/145н; 2) начислять амортизацию по арендованному имуществу? (Выпуск 10, май 2000 г.) Вопрос: Предприятие арендует у юридического лица недвижимое имущество по договору аренды с правом выкупа. Как в бухгалтерском учете предприятия отражаются операции по содержанию и ремонту арендованного имущества? (Выпуск 10, май 2000 г.) Вопрос: Предприятие заключило с юридическим лицом договор аренды недвижимого имущества с правом выкупа, по которому суммы уплаченной арендной платы частично засчитываются в выкупную стоимость имущества. Как в бухгалтерском учете предприятия отражаются операции по начислению и уплате арендной платы, а также операции, связанные с выкупом арендованного имущества? (Выпуск 10, май 2000 г.) Вопрос: Сдача имущества в аренду как вид деятельности в уставе организации не предусмотрена. Каков в этом случае порядок применения налога на содержание жилфонда и налога на на пользователей автодорог, если при заключении договоров аренды мы практикуем установление арендной платы в виде твердо определенной суммы и отдельно за израсходованную электроэнергию, тепло, воду и услуги связи? (ответ ДНП Минфина РФ) Вопрос: Сельскохозяйственное предприятие заключило договор лизинга с лизинговой компанией с целью приобретения молодняка племенного скота. Существуют ли какие-либо особенности в отражении операций по договору лизинга в этом случае, ведь молодняк скота не относится к основным средствам? ("Консультант бухгалтера", N 5, май 2000 г.) Вопрос: Каков порядок отнесения на финансовые результаты платы за государственную регистрацию обременения прав на недвижимое имущество для организации, для которой сдача имущества в аренду не является основной деятельностью? (ответ ДНП Минфина РФ) Вопрос: По каким счетам: "доходы" или "доходы будущих периодов", следует отражать в бухгалтерском учете у банка-арендодателя выкупную стоимость здания по договору долгосрочной аренды с последующим выкупом и при этом арендные платежи поступают ежемесячно равными долями? ("Московский налоговый курьер", N 12, сентябрь 2000 г.) Вопрос: По каким счетам: "доходы" или "доходы будущих периодов", следует отражать в бухгалтерском учете у банка-арендодателя выкупную стоимость здания по договору долгосрочной аренды с последующим выкупом и при этом арендные платежи поступают ежемесячно равными долями? ("Московский налоговый курьер", N 11, сентябрь 2000 г.) Вопрос: Организация является застройщиком здания под склад, который будет сдаваться в аренду после его ввода в эксплуатацию. В уставе предприятия аренда как основной вид деятельности не указана. Каков порядок отражения в бухгалтерском учете доходов, получаемых организацией от сдачи в аренду помещений и правомерно ли применение льготы по налогу на прибыль, связанной с финансированием капитальных вложений производственного назначения, в случае сдачи объекта основных средств в аренду? ("Московский налоговый курьер", N 9, август, 2000 г.) Вопрос: Организация получает доход от нескольких видов деятельности; более 50 процентов выручки поступает от сдачи имущества в аренду. Уставом организации предусмотрен закрытый перечень видов деятельности, в который сдача в аренду имущества не входит, однако в уставе предусмотрена возможность осуществлять иные виды деятельности, разрешенные законодательством. Правомерно ли в данном случае отнесение доходов от аренды имущества к внереализационным доходам? ("Московский налоговый курьер", N 8, июль 2000 г.) Вопрос: На каком счете организации следует учитывать реализацию услуг по сдаче нежилых помещений в субаренду, а также арендную плату, уплаченную организацией при аренде нежилого помещения, в случае, когда в соответствии с уставом предметом деятельности организации является сдача нежилых помещений в аренду? ("Московский налоговый курьер", N 9, август, 2000 г.) Вопрос: Наше малое предприятие арендует помещение под офис. В соответствии с договором аренды мы произвели ремонт помещения за свой счет: установили в нем металлические двери, кондиционеры, провели телефоны и т. д. Можно ли начислять амортизацию на эти объекты, если по истечении срока действия договора аренды все имущество, включая улучшения, возвращается арендодателю? Если можно, то по каким нормам? ("Главбух", N 6, март 2000 г.) Вопрос: Предприятие, относящееся к сфере материального производства, заключило в 1999 г. договор долгосрочной аренды основных производственных фондов с правом выкупа сроком действия 18 месяцев. Арендуемое имущество числилось на балансе арендатора. В декабре 1999 г. арендуемое имущество было выкуплено досрочно за счет собственных источников, что было отражено в учете. Имеет ли предприятие в 1999 г. право на получение льготы по налогу на прибыль согласно п. 4.1.1 Инструкции N 37 в полном объеме, без учета досрочно начисленного износа? ("Московский налоговый курьер", N 10, август 2000 г.) Вопрос: Организация покупает у российской компании оборудование для последующей его сдачи в финансовый лизинг. Имеет ли право организация начислять амортизацию на покупную стоимость данного оборудования и относить данную амортизацию на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, а также использовать метод ускоренной амортизации в соответствии с Федеральным Законом от 29.10.98 N 164-ФЗ "О лизинге"? ("Московский налоговый курьер", N 8, июль 2000 г.) Вопрос: Организация сдает в аренду часть служебных помещений нескольким юридическим лицам. Как отразить в учете арендную плату, плату за коммунальные услуги, телефон и междугородные телефонные переговоры? Как правильно составить договор аренды? ("Консультант бухгалтера", N 3, март 2000 г.) Вопрос: Организация сдает трактор по договору аренды на один год. Начисляется ли налог на имущество и амортизация? Какими проводками отражается передача имущества в аренду? ("Консультант бухгалтера", N 3, март 2000 г.) Вопрос: Организацией по договору аренды с правом выкупа у физического лица, взят в аренду автомобиль. Арендная плата определена в размере амортизационных отчислений. После выплаты полной суммы арендной платы автомобиль переведен в состав основных средств организации. После этого проведена модернизация автомобиля посредством приобретения нового двигателя. Приобретение двигателя сопровождалось следующими расходами: суточные при командировке работников для перевозки двигателя, квартирные, ГСМ, услуги автостоянки За счет каких источников компенсируются произведенные затраты и как они отражаются в бухгалтерском учете? ("Консультант бухгалтера", N 3, март 2000 г.) Вопрос: Наше предприятие передало в лизинг грузовой автомобиль. Амортизацию по этому автомобилю мы начисляем в процентах от его первоначальной стоимости, отнесенной к 1000 км пробега. Можно ли применить коэффициент 3 для начисления амортизации ускоренным методом? ("Главбух", N 5, март 2000 г.) Вопрос: Может ли лизингодатель, используя ускоренную амортизацию, относить на себестоимость всю сумму амортизационных отчислений, рассчитанную как утвержденная в установленном порядке норма амортизационных отчислений, увеличенная на коэффициент ускорения в размере не выше 3? ("Московский налоговый курьер", N 4, апрель, 2000 г.) Вопрос: Предприятие заключило договор аренды на помещение до своей государственной регистрации. На какие счета в данном случае отнести арендные платежи и НДС? Как правильно оформить договор займа с юридическим лицом, которое оплатило аренду третьему лицу за предприятие до получения им свидетельства о госрегистрации? Если договор займа оформить невозможно, то какими документами его можно заменить и какие проводки должны быть в этом случае? ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2000 г.) Вопрос: При регистрации юридического лица в Регистрационной палате на свидетельстве о государственной регистрации записывается адрес местонахождения юридического лица. Возможно ли зарегистрироваться по какому-либо адресу, не заключая договор аренды на помещение? В случае, если договор аренды нужен в обязательном порядке как правильно его оформить, не имея печати, и на какие счета отнести арендные платежи и НДС? ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2000 г.) Вопрос: Бюджетная организация сдает в аренду юридическим лицам свободные помещения, находящиеся у нее на балансе. Как отражается в учете поступающая арендная плата? ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2000 г.) Вопрос: Акционерное общество производит регистрацию договоров аренды земельных участков и приобретенного недвижимого имущества. На каких счетах бухгалтерского учета (04, 20 или 31) следует отражать следующие расходы: по оплате за проведение работ про кадастровому учету; по оплате услуг БТИ по изготовлению поэтажных планов зданий и сооружений; по платежам за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним? ("Консультант бухгалтера", N 2, февраль 2000 г.) Вопрос: Организация обменяла квартиру, находящуюся на балансе (счет N 04) на другую квартиру меньшей стоимости по договору мены. Квартиры признаны равноценными (38 000 руб.), а балансовая стоимость квартиры - 59 000 руб. После обмена вторая квартира сдана в аренду работнику предприятия. Как правильно отразить в учете указанные выше операции? ("Консультант бухгалтера", N 2, февраль 2000 г.) Вопрос: У нашего предприятия сдача имущества в аренду не считается основным видом деятельности, поэтому доходы от аренды отражались по строке N 090 формы N 2, а расходы - по строке N 100 формы N 2 Отчета о прибылях и убытках. В расходы от сдачи имущества в аренду были включены амортизационные отчисления на имущество, сданное в аренду. При проверке налоговой инспекцией эти суммы были исключены из затрат, связанных с арендой имущества. Права ли налоговая инспекция? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, декабрь 1999 г.) Вопрос: АО в ноябре 1999 года арендовало у комитета по муниципальному имуществу помещение. В договоре аренды не предусматривается перехода имущества на баланс арендатору. Акционерное общество в ноябре заплатило в бюджет арендную плату за ноябрь и два месяца вперед, что составило 300 тыс. рублей и сумму НДС в размере 60 тыс. рублей. Каким образом учитывается начисление НДС в бухгалтерском учете и как правильно определить сумму налога, подлежащую возмещению из бюджета по данной аренде? Вопрос: Государственное образовательное учреждение, наделенное федеральным недвижимым имуществом, сдает в аренду часть помещений. Какой порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС применяется в этом случае? Является ли балансодержатель этого имущества - государственное образовательное учреждение - плательщиком НДС? Вопрос: Организация заключила с комитетом по имуществу долгосрочный договор на аренду недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности. Однако, на основании законодательных актов органов местного самоуправления необходимым условием заключения договора долгосрочной аренды помещения с комитетом по имуществу является плата за право аренды (опцион). При приобретении этого права аренды организацией- арендатором был уплачен налог на добавленную стоимость. Каким образом производится зачет (возмещение из бюджета) этой суммы налога? Вопрос: Правомерно ли отнесение на расходы банка, включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг, лизинговых платежей? (Выпуск 21, ноябрь 1999 г.) Вопрос: Как в учете предприятия должны отражаться затраты, связанные с доведением арендованного помещения до состояния, пригодного к эксплуатации? (Выпуск 21, ноябрь 1999 г.) Вопрос: Должен ли арендодатель начислять и уплачивать в бюджет НДС и налог на прибыль с арендной платы (аренда не является уставной деятельностью фирмы), если арендатор из-за финансовых трудностей не платит за аренду? (Выпуск 21, ноябрь 1999 г.) Вопрос: Предприятие арендует у физического лица легковой автомобиль в качестве служебного автотранспорта. Договором аренды предусмотрено, что все текущие расходы, а также расходы на проведение капитального ремонта производятся за счет арендатора. В связи с тем что автомобиль был очень изношен, предприятие приобрело и установило на него новый кузов. Стоимость кузова была отражена на счете 01 и на него (на кузов) начислялась амортизация. Спустя некоторое время автомобиль был угнан, в связи с чем договор аренды был прекращен. Каким образом предприятие может списать с баланса кузов? (Выпуск 19, октябрь 1999 г.) Вопрос: Какой порядок начисления амортизации предусмотрен при операциях лизинга недвижимости и при оперативном лизинге? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, сентябрь 1999 г.) Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете арендодателя операции по сдаче имущества в аренду с правом выкупа? (Выпуск 18, сентябрь 1999 г.) Вопрос: Правомерно ли требовать возврата излишне уплаченных в 1997 - 1998 гг. сумм налога? (Выпуск 17, сентябрь 1999 г.) Вопрос: Следует ли увеличивать налогооблагаемую прибыль в соответствии с пунктом 4.1.1 Инструкции Госналогслужбы России N 37 в случае, если организация воспользовалась льготой на сумму произведенных капитальных вложений, но до истечения двух лет сдало объект, не завершенный строительством, в аренду? Вопрос: Разъясните правильность исчисления налога на пользователей автомобильных дорог в части доходов, полученных от сдачи в аренду имущества. Вопрос: На какой счет относить расходы на проведение конкурса на право аренды нежилого помещения? Уменьшают ли налогооблагаемую прибыль эти расходы? ("Финансовая газета", N 18, май 1999 г.) Вопрос: Как отражаются в учете арендодателя суммы НДС, начисленные и подлежащие возмещению из бюджета? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 1999 г.) Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете НДС по арендной плате? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 1999 г.) Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете суммы, уплаченные организацией Комитету по управлению муниципальным имуществом за право аренды производственного помещения в течение 10 лет? ("Финансовая газета", N 17, апрель 1999 г.) Вопрос: Предприятие в 1999 г. произвело сверку платежей и начислений платы за аренду помещения за 1998 г. с комитетом по управлению имуществом. В результате данной сверки была обнаружена переплата в сумме 603 руб. Предприятие поставило данную переплату в счет уменьшения убытка прошлого года (Дебет 76 Кредит 88). Правильно ли предприятие отразило сумму переплаты? (Выпуск 8, апрель 1999 г.) Вопрос: Институт является государственным научным предприятием, основанным на федеральной собственности. С согласия Комитета по управлению имуществом институт сдает в аренду часть производственных помещений, а также нежилые помещения в жилых домах. Следует ли в данном случае отражать поступающую арендную плату на счете 96? (Выпуск 2, январь 1999 г.) Вопрос: Как следует отражать на счетах бухгалтерского учета у арендодателя сдачу в аренду объектов основных средств? Вопрос: Организация, являясь балансодержателем памятников истории и культуры федерального значения, производит взаимозачеты по арендной плате с арендаторами, осуществляющими ремонт памятников за счет своих средств (с согласия арендодателя - Комитета по управлению имуществом). Арендатор представил документы, подтверждающие затраты на проведение реставрационных работ, на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС - 2000 руб.). Как правильно оформить на счетах бухгалтерского учета взаимозачет в такой ситуации? В какой момент у организации возникает обязанность по уплате НДС? (Выпуск 19, октябрь 1998 г.) Вопрос: В соответствии с принятой на нашем предприятии учетной политикой выручка от реализации продукции определяется по мере ее оплаты покупателями. Исходя из этого производственные расходы мы относим на себестоимость также по мере их оплаты. Например, правильно ли мы поступаем, если плату за аренду списываем на затраты в I квартале года (в сумме предоплаты), а плату за подписку - в конце года? ("Аудиторские ведомости", N 2, февраль 1998 г.) Исправительные записи при неотражении арендной платы в составе выручки от реализации (Выпуск 2, январь 1998 г.) Порядок отражения в бухгалтерском учете и налогообложение доходов от сдачи имущества в краткосрочную аренду (Выпуск 24, декабрь 1997 г.) Порядок бухгалтерского учета и налогообложения при аренде основных средств с правом последующего выкупа (Выпуск 14, июль 1997 г.) Отражение в бухгалтерском учете операций лизинга у лизингодателя (Выпуск 13, июль 1997 г.) Вопрос: Помещение сдано в аренду 5 января 1997 г. с отсрочкой платежа (первый платеж в июле 1997 года). Надо ли начислять в I и II квартале 1997 года арендную плату по кредиту счета 80. Если "да", то начисляется ли в этом случае НДС по начисленным, но неполученным средствам? (Выпуск АКДИ БП N 4, май 1997 г.) Вопрос: При завершении строительства здания под офис часть площадей предприятие-застройщик сдало в аренду (текущую). Каковы критерии отнесения сдачи в аренду помещений к виду деятельности, когда суммы платежей проводятся по кредиту счета 46, и в каком случае полученная оплата за аренду является внереализационным доходом? (Выпуск АКДИ БП N 4, май 1997 г.) О порядке оформления имущества, переходящего в собственность арендатора по договору аренды с правом выкупа (Выпуск 4, февраль 1997 г.) Об отражении сдачи оборотной тары в долгосрочную аренду с правом выкупа (Выпуск 24, декабрь 1996 г.) Об учете сдачи в аренду производственным предприятием оборотной тары (Выпуск 24, декабрь 1996 г.) Об учете НДС, уплаченного за ремонт арендованных сооружений (Выпуск 15, август 1996 г.) Лизинг. Что делать?.. (Выпуск 8, март 1995 г.)
Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!